夫の相続に伴い米国家族年金受給者である妻に支給が開始した米国遺族年金の取扱い

tax memo

2026.02.11

国税速報　令和8年2月9日　第6886号

Q&A疑問相談
夫の相続に伴い米国家族年金受給者である妻に支給が開始した米国遺族年金の取扱い

米国では年金受給者が生存中は配偶者等は家族年金として老齢年金の最大50％まで支給され、年金受給者に相続が開始した場合には、家族年金は支給停止されるところ、一定の要件を満たす配偶者は新たに米国遺族年金の支給を受けることができる。

本邦の場合、遺族年金や遺族恩給には原則として所得税や相続税は課税されませんが。

米国遺族年金について、日本で公課の禁止規則がないため、申告の要否については検討が必要。

米国遺族年金の受給権は、被相続人から相続したものではなく、原始的にその配偶者が取得したもので、『契約に基づかない定期金に関する権利』に該当し、みなし相続財産の規定が適用されるものと考えられ、その評価は、定期金給付事由が発生している終身定期金によることが相当、との見解を国税庁は示している、と。

ここで。

給付を受けるべき一年あたりの平均金額＝相続開始の年の受給額
当該契約に係る予定利率＝米国社会保障年金信託基金の実効金利

を用いることが相当と判断（TAINSコードF0-3-898）

通常は、国税「定期金に関する権利の評価明細書　3　終身定期金」で評価。

米国年金OASDIの予定利率はネットで公表されている、と。ChatGPTに聞いたら以下を教えてくれました。

米国年金（OASDI：Old-Age, Survivors, and Disability Insurance）の予定利率（年金信託基金の利回り・実効利率）について確認できる公式サイトをいくつか紹介します：

🔎 1. SSA（米国社会保障庁）公式・信託基金の利率ページ

👉 Effective Interest Rates for Social Security Funds — SSA

https://www.ssa.gov/oact/progdata/effectiveRates.html

このページでは、OASDI（OASI＋DI）の信託基金が過去に得た**実効利率（effective interest rates）**の年間データを公開しています。年度ごとの利率の推移が表として確認できます。

📊 2. SSA公式・Trust Fund 投資利率説明ページ

👉 Social Security Interest Rates — SSA

https://www.ssa.gov/oact/ProgData/intRates.html

ここでは社会保障信託基金で使われている公式の利率の計算・付利方法や、利率が法律に基づいてどう決まるかの説明が載っています。月別の特別公債利率（Special Issue Treasury Securities）や利息支払いの仕組みがわかります。

📈 3. SSA の Trustees Report の経済前提

👉 Trustees Report Long-Range Economic Assumptions

(例：長期的な利率や経済前提のPDFレポート)

SSA公式サイト（OACT）内の TR/2025 や経済前提文書には、OASDI 信託基金の**将来の利率前提（assumed real interest rate など）**が記載されています。これは利率見込みの“予定”としての情報です。